2020年初級經(jīng)濟(jì)法:考點(diǎn)之匯兌、委托收款真題考點(diǎn)解析以及經(jīng)濟(jì)法記憶竅門
學(xué)習(xí)商業(yè)銀行會計(jì)學(xué)時(shí)候，一直對借記業(yè)務(wù)/貸記業(yè)務(wù)、借記工具/貸記工具的含義沒搞清楚，只能死記硬背，結(jié)果過段又忘記了。今天講的匯兌、委托收款其實(shí)也是最基礎(chǔ)的內(nèi)容。
匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式，委托收款是指收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。本考點(diǎn)位于第三章第六節(jié) ：掌握匯兌、委托收款 。以下是真題解析：
真題之所以能夠成為經(jīng)典，是因?yàn)樗?dāng)中蘊(yùn)藏著極大的價(jià)值，并且這些價(jià)值不是我們一次就能徹底挖掘的。真題直到初級會計(jì)師考試前都是有其利用價(jià)值的。做真題的時(shí)候不能只把目光放在自己是否做對上面，做對并不一定真會，不僅要弄懂每一道題的正確答案，還要知道其他答案為什么不對，每一個(gè)選項(xiàng)考查的是哪個(gè)知識點(diǎn)，只有把每一道題都理解透徹，才能達(dá)到充分利用。同時(shí)答案解析也是要認(rèn)真看的，看看自己在解題過程中哪些地方的思路不對，及時(shí)調(diào)整。
1. 【2019年真題】多項(xiàng)選擇題
根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于辦理匯兌業(yè)務(wù)的表述中，正確的是（ ）
A.匯款回單可以作為該筆匯款轉(zhuǎn)入收款人賬戶的證明
B.匯兌憑證記載的匯款人，收款人在銀行開立存款賬戶的，必須記載其賬號
C.匯款回單是匯出銀行受理匯款的依據(jù)
D.收款通知是銀行將款項(xiàng)確已轉(zhuǎn)入收款人賬戶的憑據(jù)
2.【2018年真題】多項(xiàng)選擇題
根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于辦理匯兌業(yè)務(wù)的表述中，正確的有（ ?。?。
A.匯款回單可以作為該筆匯款已轉(zhuǎn)入收款人賬戶的證明
B.匯兌憑證記載的匯款人、收款人在銀行開立存款賬戶的，必須記載其賬號
C.匯款回單是匯出銀行受理匯款的依據(jù)
D.收賬通知是銀行將款項(xiàng)確已轉(zhuǎn)入收款人賬戶的憑據(jù)
3. 【2017年真題】多項(xiàng)選擇題
根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，關(guān)于委托收款結(jié)算方式的下列表述，正確的有（ ?。?。
A.以銀行以外的單位為付款人的，委托收款憑證必須記載付款人開戶銀行名稱
B.銀行在為單位辦理劃款時(shí)，付款人存款賬戶不足支付的，應(yīng)通知付款人交足存款
C.單位憑已承兌的商業(yè)匯票辦理款項(xiàng)結(jié)算，可以使用委托收款結(jié)算方式
D.委托收款僅限于異地使用
4. 【2016年真題】判斷題
委托收款以單位為付款人的，銀行收到委托收款憑證及債務(wù)證明，審查無誤后應(yīng)于當(dāng)日將款項(xiàng)主動支付給收款人。（ ）
答案：
1. 【答案】BCD
【解析】選項(xiàng)A：匯款回單只能作為匯出銀行受理匯款的依據(jù)，不能作為該筆匯款已轉(zhuǎn)入收款人賬戶的證明。[2019經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)P106]
2. 【答案】BCD
【解析】（1）選項(xiàng)AC：匯款回單只能作為匯出銀行受理匯款的依據(jù)，不能作為該筆匯款已轉(zhuǎn)入收款人賬戶的證明；（2）選項(xiàng)B：匯兌憑證記載的匯款人、收款人在銀行開立存款賬戶的，必須記載其賬號；（3）選項(xiàng)D：收賬通知是銀行將款項(xiàng)確已收入收款人賬戶的憑據(jù)。[2019經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)P105]
3. 【答案】AC
【解析】（1）選項(xiàng)B：銀行在辦理劃款時(shí)，付款人存款賬戶不足支付的，應(yīng)通過被委托銀行向收款人發(fā)出未付款項(xiàng)通知書；（2）選項(xiàng)C：單位和個(gè)人憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理款項(xiàng)的結(jié)算，均可以使用委托收款結(jié)算方式；（3）選項(xiàng)D：委托收款在同城、異地均可以使用。[2019經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)P107]
4. 【答案】×
【解析】委托收款以“單位”為付款人的，銀行應(yīng)當(dāng)及時(shí)通知付款人，付款人應(yīng)于接到通知的當(dāng)日書面通知銀行付款，付款人未在接到通知的次日起3日內(nèi)通知銀行付款的，視同付款人同意付款，銀行應(yīng)于付款人接到通知的次日起第4日上午開始營業(yè)時(shí)，將款項(xiàng)劃給收款人。[2019經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)P107]
以下規(guī)則可以幫助理解記憶：
1、對銀行會計(jì)學(xué)而言，借記、貸記概念始終要從銀行的視角來看。同樣的業(yè)務(wù)（例如存現(xiàn)金），銀行視角與企業(yè)會計(jì)學(xué)從企業(yè)自身視角來看是相反的。
2、借記支付工具的匯票、本票、支票，貸記支付工具的匯兌、委托收款、托收承付等業(yè)務(wù)，由于涉及付款方開戶銀行及收款方開戶銀行，記憶方法是看收款/付款的操作是由付款方開戶銀行或收款方開戶銀行主動發(fā)起，然后以業(yè)務(wù)主動發(fā)起方視角來看借記/貸記。
備注：以下的會計(jì)分錄不是很標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，只是供記憶理解。
1、借記卡、貸記卡的借記、貸記
對借記卡，持卡人存入款項(xiàng)，銀行的負(fù)債增加（貸方科目），現(xiàn)金資產(chǎn)增加（借方科目），因此銀行大致的會計(jì)分錄為：
借：現(xiàn)金（銀行自有總賬戶）
貸：存款（持卡人的存款賬戶）
對銀行而言，借記卡對應(yīng)銀行賬戶的借方科目，因此叫借記卡。
而對貸記卡（信用卡），銀行授信一定金額給持卡人，銀行的資產(chǎn)減少（貸方科目），因此銀行的大致的會計(jì)分錄為：
借： 信用賬戶（持卡人的賬戶）
貸：現(xiàn)金（銀行自有總賬戶）
對銀行而言，貸記卡對應(yīng)銀行賬戶的貸方科目，因此叫貸記卡。
2、銀行的借記業(yè)務(wù) 、貸記業(yè)務(wù)
從銀行視角來看，借記業(yè)務(wù)就是由本行客戶發(fā)起的，本行進(jìn)行發(fā)起操作的，增加本銀行資產(chǎn)（存入存款）的業(yè)務(wù)。包括：一是客戶將資金存銀行備用；二是替客戶收賬。
從銀行視角來看來，貸記業(yè)務(wù)就是由本行客戶發(fā)起的，本行進(jìn)行發(fā)起操作的，減少本銀行資產(chǎn)（存出存款）的業(yè)務(wù)。包括：一種是客戶將自己的現(xiàn)金或存款劃給對方客戶；另一種是客戶從銀行取得了借款。這兩種情況要貸記銀行的存出存款賬，因此銀行稱為貸記業(yè)務(wù)。
3、借記支付工具
銀行的借記業(yè)務(wù)分為普通借記業(yè)務(wù)、定期借記業(yè)務(wù)兩大類。
普通借記業(yè)務(wù)：指收款人通過其開戶銀行辦理的借記付款人賬戶的支付業(yè)務(wù)，是收款人開戶銀行向付款人開戶銀行主動發(fā)起的收款業(yè)務(wù)。如支票、匯票、本票委托收款業(yè)務(wù)等。
定期借記業(yè)務(wù)：指收款人開戶銀行依據(jù)當(dāng)事各方事先簽訂的合同（協(xié)議），定期向指定的付款人開戶銀行發(fā)起的批量收款業(yè)務(wù)。如收費(fèi)單位委托其開戶銀行收取的水、電、煤氣等公用事業(yè)費(fèi)用以及國庫批量扣稅等業(yè)務(wù)，其特點(diǎn)是單個(gè)收款人向多個(gè)付款人同時(shí)收款。
以支票為例，業(yè)務(wù)主動發(fā)起方為收款人開戶行，對收款方開戶行而言，其賬戶科目為借方科目。
大致會計(jì)分錄為：
借：現(xiàn)金（銀行自有總賬戶）
貸：存款（持卡人的存款賬戶）
匯票、銀行本票與支票的會計(jì)分錄類似。
因此支票、匯票、本票從業(yè)務(wù)主動發(fā)起方（收款人開戶銀行）角度而言，是借記支付工具。
4、貸記支付工具
銀行的貸記業(yè)務(wù)分為普通貸記業(yè)務(wù)、定期貸記業(yè)務(wù)兩大類。
普通貸記業(yè)務(wù)：指付款人通過其開戶銀行辦理的貸記收款人賬戶的支付業(yè)務(wù)。主要包括規(guī)定金額以下的匯兌、委托收款（劃回）、托收承付（劃回）、網(wǎng)上銀行支付以及財(cái)稅庫匯劃款項(xiàng)等主動匯款業(yè)務(wù)。
定期貸記業(yè)務(wù)：指付款人開戶銀行依據(jù)當(dāng)事各方事先簽訂的合同（協(xié)議），定期向指定的收款人開戶銀行發(fā)起的批量付款業(yè)務(wù)。如代付工資、養(yǎng)老金、保險(xiǎn)金等，其特點(diǎn)是單個(gè)付款人同時(shí)付款給多個(gè)收款人。
與借記支付工具的分析方法類似，匯兌、委托收款、托收承付業(yè)務(wù)的主動發(fā)起方為付款人開戶銀行，從付款人開戶銀行角度而言，是貸記支付工具。
作者：梁川
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